Was ist der Unterschied zwischen OBS-Schulden (außerbilanziell) und Forderungsausfällen? Wie und warum können OBS-Schulden ausgeblendet werden, aber Forderungsausfälle sind im Jahresabschluss von Banken / Unternehmen nur schwer zu verbergen?


Antwort 1:

Für den klassischen Fall von OBS-Missbrauch sei auf die Enron-Saga verwiesen.

Die OBS-Transaktionen schaffen es aufgrund ihres Aufbaus nicht in die Bücher des betreffenden Unternehmens und somit auch nicht in die Bilanz. Dies wird am häufigsten erreicht, indem ein kompliziertes Netz von betrügerischen und innovativen Strukturen gewebt wird. Dennoch werden die Vorschriften ständig weiterentwickelt und die „Alleen“ werden geschlossen. Aber der Krieg um die Beseitigung von OBS ist wie der Krieg gegen Fälschungen - es gibt oft einen Prozess, bei dem das Verbrechen die Nase vorn hat und die Regulierung Aufholjagd macht.

Auf der anderen Seite werden Forderungsausfälle entweder durch eine Bewertung ausgelöst, die regelbasiert oder ereignisbasiert sein kann. Wenn ein Schuldner offiziell bankrott gegangen ist, muss die Schuld als schlecht / zweifelhaft anerkannt werden und die Meldestandards stellen sicher, dass die Meldungen nach einem solchen öffentlich bekannten Bankrott in die Offenlegungsprozesse einfließen. Die regelbasierten sind direkter und objektiver - die Berichtseinheit verabschiedet eine Richtlinie, die beispielsweise alle vor 180 Tagen fakturierten und bis zum Einzug ausstehenden Schulden oder eine solche Regel vorsieht.

So kann sich eine Forderungsausfallsituation aufgrund des Mechanismus einer sorgfältigen Prüfung durch den Abschlussprüfer in der Regel nicht entziehen. Während selbst die besten Auditoren von einem OBS blind abgeschirmt werden können, weil die Verknüpfungen und Pfade sauber verborgen / getarnt sind.



Antwort 2:

Was ist der Unterschied zwischen OBS-Schulden (außerbilanziell) und Forderungsausfällen? Wie und warum können OBS-Schulden ausgeblendet werden, aber Forderungsausfälle sind im Jahresabschluss von Banken / Unternehmen nur schwer zu verbergen?

Außerbilanzielle Posten sind keine tatsächlichen Finanztransaktionen. Es ist eher eine Verpflichtung, und die eigentliche finanzielle Transaktion kann in Zukunft stattfinden (oder auch nicht). Beispielsweise wird eine von einer Bank ausgegebene Bankgarantie nicht in der Bilanz ausgewiesen, sondern als außerbilanzieller Posten verbucht. Wenn eine Bankbürgschaft in Anspruch genommen wird, muss die Bank den garantierten Betrag bezahlen, und zu diesem Zeitpunkt wird die Transaktion ausgeführt, und dies erscheint in den Büchern, was sich anschließend auf die Bilanz auswirkt.

Die uneinbringliche Forderung ist das ausgereifte und faule Stadium einer Forderung. Das bedeutet, dass Sie einer Person ein Darlehen gewährt haben und diese Person nicht in der Lage ist, es Ihnen zurückzuzahlen. Zum Zeitpunkt der Kreditaufnahme wird der Buchhaltungsvorgang ausgeführt, daher wird eine Verbindlichkeit erstellt. Solange und solange Sie die Schuld nicht schließen, wird dieselbe Position auf der Aktivseite der Bilanz beibehalten. Wenn die Rückzahlung eines Darlehens nicht möglich ist, muss die Schuld abgeschrieben werden (Verzicht / Aufopferung). Daher kann man es nicht in den Augen verstecken. Das meiste, was man tun kann, ist, den Abschreibungsprozess zu verzögern.

Ein außerbilanzieller Posten kann nun auch Forderungsausfälle verursachen. Fortsetzung des Beispiels der Bankgarantie (BG), wenn der BG geltend gemacht wird, muss die Bank die Zahlung leisten und den Betrag vom Antragsteller des BG zurückfordern. Sobald der Betrag an den Begünstigten des BG gezahlt wurde, muss die Bank den Betrag als Forderungsausfall einstufen, wenn sie ihn nicht vom Antragsteller zurückerhalten kann.